Документ
Письмо Минфина России от 12.12.2023 № 03-03-06/1/120190
Комментарий
По закону организация (ООО) должна уменьшить уставный капитал, если:
- необходимо выплатить действительную стоимость доли в УК, но разницы между стоимостью чистых активов и размером УК недостаточно (п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее – Закон № 14-ФЗ);
- в течение года организация не распределила или не продала полученную долю в УК (п. 2, 5 ст. 24 Закона № 14-ФЗ);
- стоимость чистых активов меньше уставного капитала по окончании финансового года (следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом) (п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ).
В письме от 12.12.2023 № 03-03-06/1/120190 Минфин России напомнил: когда уменьшение уставного капитала происходит в силу требований закона или при снижении стоимости чистых активов ниже размера УК по окончании отчетного года, суммы, на которые уменьшен УК, учитывать во внереализационных доходах не нужно (пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ, см. новость).
Однако если уставный капитал организация уменьшила добровольно, есть два варианта:
- сумма, на которую уменьшен УК, не выплачена участникам. В таком случае сумму уменьшения необходимо учесть во внереализационных доходах в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло уменьшение (п. 16 ст. 250 НК РФ),
- сумма, на которую уменьшен УК, выплачена участникам. Во внереализационных доходах сумму уменьшения отражать не нужно (письма Минфина России от 24.12.2020 № 03-03-06/1/113488, от 06.10.2020 № 03-03-06/1/87078).