Документ
Письмо Минфина России от 11.01.2024 № 03-03-06/1/923
Комментарий
Организации вправе учесть в расходах по налогу на прибыль все виды обязательного имущественного страхования, а также расходы на добровольное имущественное страхование, указанные в п. 1 ст. 263 НК РФ. Когда расходы на добровольное имущественное страхование в п. 1 ст. 263 НК РФ не перечислены, учесть их можно, если такое страхование является условием осуществления деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Кроме того, с 31.08.2023 в НК РФ вступили в силу поправки, которые позволяют учитывать расходы на добровольное страхование, если оно направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ, п. 51 ст. 2, п. 2 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Ранее учитывать такие расходы было рискованно (см. здесь).
Минфин России уточнил, что поскольку поправки в пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ внесены с 31.08.2023, учесть новые расходы для целей налога на прибыль можно, если они признаны после 31.08.2023. Напомним, если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, то расходы учитываются следующим образом (п. 6 ст. 272 НК РФ):
- страховая премия уплачена разовым платежом – расходы учитываются равномерно в течение срока договора пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде;
- страховая премия выплачена в рассрочку – расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.