Документ
Письмо Минфина России от 02.10.2023 № 03-04-09/93359
Комментарий
Письмом от 02.10.2023 № 03-04-09/93359 Минфин России напоминает, что с 2024 года меняются правила уплаты НДФЛ с доходов граждан, работающих за границей. В частности, с января 2024 года к доходам от источников в РФ для целей НДФЛ будут относиться вознаграждения и другие выплаты при выполнении работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, который является российской организацией, или обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации. Следовательно, вне зависимости от статуса (резидент или нерезидент) такого дистанционного сотрудника выплаты в его пользу будут облагаться НДФЛ, причем по ставке 13 (15) процентов (также вне зависимости от статуса). Подробнее см. в статье.
Соответственно, если в 2024 году физлицо-нерезидент будет работать на территории Белоруссии в качестве дистанционного сотрудника российской компании, его доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 13 (15) процентов.
А с 2025 года в состав доходов от источников в РФ включаются также вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации через интернет, если при этом используются доменные имена и сетевые адреса в российской национальной доменной зоне или оборудование, размещенное в РФ. Доход будет считаться полученным в РФ, если дополнительно соблюдается хотя бы одно из условий:
- получатель дохода является налоговым резидентом РФ;
- доход поступает на счет в российском банке;
- источник выплаты – российская организация или ИП.
Таким образом, отмечается в комментируемом документе, с 2025 года выплаты физлицу-нерезиденту, который оказывает услуги российской компании через интернет с территории Белоруссии, будут облагаться НДФЛ, если при этом используются российские доменные имена и сетевые адреса или размещенное в РФ оборудование. Налог нужно будет удерживать по ставке 13 (15) процентов.