Документ

Письмо Минфина России от 26.10.2023 № 03-04-05/102031

Комментарий

Договоры добровольного медицинского страхования могут предусматривать не только предоставление медицинских услуг или возмещение расходов на них, но также и санаторно-курортное лечение. Особенности обложения НДФЛ для таких договоров рассмотрел Минфин России в письме от 26.10.2023 № 03-04-05/102031.

Как отмечается в комментируемом документе, взносы, которые организации и ИП (в т. ч. работодатели) уплачивают по договорам ДМС за физических лиц (включая работников), НДФЛ не облагаются. При этом пункт 3 ст. 213 НК РФ, которым устанавливается такое освобождение, не содержит никаких исключений в части содержания договора. А вот в части обложения НДФЛ выплат по самим договорам ДМС такие особенности есть. В пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ сказано, что НДФЛ не платится только с выплат на возмещение медицинских расходов застрахованного. При этом прямо указывается, что в их состав не входит оплата стоимости санаторно-курортных путевок. Таким образом, если договор ДМС предусматривает оплату санаторно-курортного лечения, то взносы работодателя по этому договору НДФЛ не облагаются, но со стоимости самой путевки, полученной работником (иным физлицом) по такому договору, НДФЛ придется заплатить. Однако из письма не вполне ясно, кто должен платить НДФЛ в данном случае – работодатель или страховая компания. Полагаем, что работодатель может не исчислять и не удерживать НДФЛ со стоимости санаторно-курортного лечения работника в рамках ДМС, если эту стоимость оплачивает страховая организация. Если же работодатель возмещает страховой организации стоимость санаторно-курортного лечения, то в этом случае рекомендуем удерживать НДФЛ (подробнее см. в статье).