Разъяснения государственных органов

Когда оплата проезда к месту учебы и обратно освобождается от НДФЛ?

Дата публикации

Документ

Письмо Минфина России от 24.10.2023 № 03-04-05/100857

Комментарий

Организации вправе оплачивать работникам, а также иным лицам (например, детям работников) проезд к месту обучения и обратно.

В соответствии с п. 45 ст. 217 НК РФ освобождаются от НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, которые обучаются в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Согласно п. 2 ст. 23 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации":

Если эти условия не выполняются, то оплата проезда признается доходом обучающегося лица, с которого необходимо удержать НДФЛ. На это указал Минфин России в письме от 24.10.2023 № 03-04-05/100857.

К организациям, обучение в которых осуществляется по вышеуказанным программам (начального общего образования и т. д.), относятся, в частности, школы, лицеи и другие аналогичные образовательные учреждения. Следовательно, от НДФЛ освобождается проезд в эти учреждения и обратно. Такие образовательные организации, как колледжи, техникумы, вузы, по ст. 23 Закона № 273-ФЗ являются профессиональными образовательными организациями и образовательными организациями высшего образования. Поскольку такие организации в п. 45 ст. 217 НК РФ не указаны, оплата проезда для обучения в этих организациях облагается НДФЛ.