Документ

Письмо Минфина России от 22.09.2023 № 03-04-06/90580

Комментарий

Работодатели, которые оплачивают питание сотрудников, должны удержать и уплатить в бюджет НДФЛ со стоимости такого питания. Это связано с тем, что согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ оплата (полностью или частично) организациями за физлицо и в его интересах товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения признается доходом физлица в натуральной форме.

Налоговые агенты обязаны исчислить НДФЛ на дату получения дохода, а удержать налог из доходов физлиц при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Минфин России письмом от 22.09.2023 № 03-04-06/90580 напомнил, что признается датой получения физлицом дохода в натуральной форме (например, при предоставлении питания). Чиновники сослались на пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которому дата фактического получения физлицом дохода в натуральной форме – это дата передачи ему такого дохода. Поэтому когда организация перечисляет третьим лицам средства в оплату питания своих сотрудников, такой датой является день оплаты питания. Эти правила работают и в том случае, если организация частично оплачивает питание работников. Ранее Минфин России высказывал такую же точку зрения (см. письмо 14.09.2021 № 03-04-05/74365).

Заметим, что поскольку с выплат в натуральной форме НДФЛ удержать невозможно, исчисленный налог нужно удержать при выплате любых денежных средств работнику. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не должна превышать 50 % суммы выплачиваемого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если в течение календарного года налоговый агент не смог удержать исчисленный НДФЛ, ему необходимо сообщить письменно в инспекцию по месту учета, а также самому налогоплательщику о суммах дохода и неудержанного НДФЛ не позднее 25 февраля следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В определенных случаях НДФЛ с оплаты питания удерживать не нужно. Подробнее см. статью. О том, когда нужно уплатить в бюджет исчисленный НДФЛ, см. здесь.