Документ

Письмо ФНС России от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@

Комментарий

Напомним, что Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ (далее – Закон № 427-ФЗ) дополнил ст. 431 НК РФ положением о порядке исчисления взносов с выплат иностранцам, застрахованным в РФ только по отдельным видам страхования. Так, для каждого вида страхования теперь предусмотрен отдельный норматив отчислений взносов. Поправки вступили в силу 04.08.2023 и распространяются на правоотношения с 01.01.2023. Подробнее об этом см. в комментарии.

Страхователям, которые с 01.01.2023 производили выплаты таким иностранцам, с отчетности за 9 месяцев 2023 года необходимо сдать расчет по страховым взносам (РСВ) по новой форме. Новая форма РСВ, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде в настоящее время находятся в стадии проекта. С ним можно ознакомиться здесь.

В связи с тем, что новая форма РСВ еще не утверждена, а изменения в НК РФ действуют с 01.01.2023, ФНС России в письме от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@ рекомендует форму РСВ, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Форма размещена на сайте ведомства.

Рекомендуемая форма РСВ аналогична той, которая приведена в проекте. Отличия действующей формы РСВ от новой (рекомендуемой) заключаются в том, что новая (рекомендуемая) форма отчетности дополнена следующими строками, подразделами и приложениями:

• подразделом 4 к разделу 1 расчета по взносам. В нем нужно отразить расчет сумм взносов на ОПС, ОМС и ОСС (на случай ВНиМ) с выплат иностранцам, застрахованным по отдельным видам страхования;
• приложением 5 к расчету по взносам. В этом приложении отражаются сведения об указанных иностранных гражданах. В частности, Ф. И. О., ИНН (при наличии), СНИЛС (при наличии), код страны гражданства физлица (по Общероссийскому классификатору стран мира);
• строками 080, 090, 091-093, 100, 110, 111-113, 120, 130, 131-133 в разделе 1 расчета по взносам. Эти строки предназначены для указания КБК для зачисления страховых взносов, исчисленных с выплат иностранцам, застрахованным по отдельным видам страхования. А также для отражения взносов, исчисленных с выплат в их пользу, за расчетный (отчетный) период и три последних месяца расчетного (отчетного) периода.

Таким образом, у страхователей, которые с 01.01.2023 производили выплаты упомянутой категории иностранцев, появилась возможность обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете либо возврате переплаты по взносам, ведь до вступления в силу поправок невозможно было уплатить взносы только по отдельным видам страхования.

Чтобы подать такое заявление, следует представить по рекомендуемой форме РСВ за 9 месяцев 2023 года, а также уточненные расчеты за первый квартал 2023 года и полугодие 2023 года (также по рекомендуемой форме).

Отметим, что страхователи, которые до настоящего времени в 2023 году не производили выплаты иностранцам (застрахованным по отдельным видам страхования) и не будут их производить до конца 2023 года, могут продолжать представлять расчеты по взносам (в т. ч. уточненные расчеты за прошедшие отчетные периоды 2023 года) по действующей форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

При этом за 2023 год всем страхователям придется отчитаться по новой форме, которая (как указано выше) совпадает с рекомендуемой.