Документ

Письмо ФНС России от 28.07.2023 № ЗГ-3-20/9902@

Комментарий

Плательщики спецрежима "Налог на профессиональный доход" (самозанятые) обязаны по каждой сделке формировать чек в приложении "Мой налог" (ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее – Закон № 422-ФЗ). При этом возможны ситуации, когда (например) в чеке отражена неверная сумма, или покупателю (заказчику) были возвращены средства, полученные в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров, работ, услуг.

Для таких случаев в приложении предусмотрена возможность аннулировать чеки. ФНС России письмом от 28.07.2023 № ЗГ-3-20/9902@ пояснила, как это сделать. Во вкладке "Чеки" нужно выбрать чек, который требуется аннулировать. Затем нажать на значок "…" и выбрать вариант "аннулировать". При этом потребуется указать причину аннулирования чека. После этого нужно сформировать чек с корректными данными и фактической датой расчетов. По аннулированным чекам инспекция пересчитает налог с 9-го по 12-е число месяца, следующего за месяцем аннулирования.

Напомним, что о сумме налога, который необходимо заплатить, инспекция ежемесячно направляет самозанятым уведомления не позднее 12-го числа (п. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Предположим, что по неверно сформированному чеку самозанятый уплатил налог в июле. В августе он полностью аннулировал чек в связи с возвратом оплаты покупателю. Исходя из комментируемых разъяснений ФНС России, инспекция в сентябре (с 9-го по 12-е) должна пересчитать налог за минусом аннулированной суммы. А уведомление на оплату налога с учетом такой корректировки инспекция направит самозанятому, вероятнее всего, до 12 октября.