Документ

Письмо Минфина России от 10.05.2023 № 03-15-07/42587 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 22.05.2023 № БС-4-11/6374@)

Комментарий

Компенсация работодателем стоимости прохождения обязательных медосмотров не облагается НДФЛ. Однако страховые взносы на эту сумму необходимо начислить.

Минфин России отметил это в письме от 10.05.2023 № 03-15-07/42587 (доведенном до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 22.05.2023 № БС-4-11/6374@).

В ведомстве объяснили это следующим образом.

Организация и оплата прохождения работниками обязательных предварительных и периодических медосмотров возложена на работодателя (ч. 3 ст. 214 ТК РФ). Категории лиц, которые обязаны проходить такие медосмотры, перечислены в ст. 220 ТК РФ.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ доходом физлица в целях исчисления НДФЛ является оплата за него и в его интересах организациями полностью или частично товаров (работ, услуг). Поскольку прохождение медосмотров – это обязанность, предусмотренная ТК РФ (для определенных работников), то оплата медосмотров или компенсация расходов по их оплате не признается доходом работника. Следовательно, НДФЛ с выплачиваемых сумм удерживать не нужно.

Что касается страховых взносов, то контролирующие органы поясняют, что компенсация расходов сотрудника на медосмотр не названа в ст. 422 НК РФ в числе сумм, освобождаемых от взносов. Поэтому такую компенсацию нужно рассматривать как выплату в рамках трудовых отношений и включать ее в базу по взносам в общем порядке (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ).

Минфин России и ранее высказывался таким же образом (см. здесь).

В комментируемом письме финансовое ведомство также обратило внимание работодателей на то, что прохождение сотрудниками медосмотров за свой счет с последующей компенсацией этих затрат работодателем ТК РФ не предусмотрено.

Отметим, что такие действия могут повлечь административную ответственность по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ.