Документ

Письмо ФНС России от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@

Комментарий

В письме от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@ ФНС России разъяснила, могут ли упрощенцы с объектом "доходы" уменьшить выручку на сумму агентского вознаграждения.

По закону организации и предприниматели на УСН "доходы" при расчете единого налога учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 248 НК РФ). В выручку от реализации включаются все поступления за реализованные товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 249 НК РФ). Доходы, которые учитывать не нужно, перечислены в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Статья 251 НК РФ не предусматривает уменьшения доходов на сумму вознаграждений, уплачиваемых агентам, а также на сумму удержанных неустоек (штрафов).

Таким образом, упрощенцы с объектом "доходы" не вправе уменьшить доход на сумму агентского вознаграждения, неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной от покупателей.

Однако на УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы учитывать можно. Их перечень приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Среди них есть расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому при расчете налоговой базы при УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть расходы на агентское вознаграждение можно (см. здесь).