Документ
Письмо ФНС России от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@
Комментарий
С 01.01.2023 организации и предприниматели должны подавать уведомления об исчисленных налогах. Уведомлять инспекторов необходимо, если согласно НК РФ декларация (расчет) представляется после уплаты налоговой обязанности или подавать ее не нужно вовсе. Направляются уведомления не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, авансов, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ).
В письме от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@ ФНС России привела контрольные соотношения (КС) уведомления об исчисленных налогах. Они сгруппированы по видам ошибок:
- неверно указан налоговый (отчетный) период. К примеру, если указан КБК 18210501011010000110 (УСН "доходы"), то в строке 5 "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" должно быть "34/01" или "34/02", или "34/03". Если КС нарушается, потребуется уточнение реквизитов. Также уточнение потребуется, когда уведомление об агентском НДФЛ, например, за февраль (код "21/02") представлено ранее 1 февраля;
- неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется уведомление;
- уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате на 28-е число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку;
- возможное некорректное указание суммы. Так, если в уведомлении указан КБК 18210501011010000110 (УСН "доходы") или 18210501021010000110 (УСН "доходы минус расходы"), то сумма должна быть не более 251,4 млн руб. (200 млн руб. * 1,257).
Кроме того, инспекторы будут обращать внимание на уведомления, в которых указана сумма на 50 % меньше той, которая была в декларации (расчете) за аналогичный период прошлого года. Уведомление примут, но могут прислать сообщение об ошибке. Также внимание контролеров привлечет сумма страховых взносов, которая больше суммы страховых взносов за предыдущий квартал.
Какие ошибки часто встречаются в уведомлении об исчисленных налогах, см. здесь.
Как исправить ошибку в уведомлении, см. здесь.