Документ

Письмо Минфина России от 13.02.2023 № 03-07-11/11591

Комментарий

В письме от 13.02.2023 № 03-07-11/11591 Минфин России рассмотрел вопрос вычета НДС по товарам при переходе ИП, совмещающего УСН ("доходы") и ПСН, на общий режим.

По закону при переходе с УСН на общий режим суммы предъявленного НДС по приобретенным на упрощенке товарам (работам, услугам), которые не были учтены в расходах, можно принять к вычету (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). По мнению финансового ведомства, указанная норма применяется, когда упрощенец мог учесть НДС в расходах, то есть использовал объект "доходы минус расходы". Если ИП работал с объектом "доходы", принять к вычету НДС нельзя.

Однако такой подход не единственный. Напомним, совсем недавно в связи с отменой УСН для ювелиров ФНС России отметила, что вычет НДС по неиспользованным на упрощенке товарам (работам, услугам) при переходе на ОСН возможен, даже если налогоплательщик применял объект "доходы" (письмо ФНС России от 28.12.2022 № СД-4-3/17675@). Такой же вывод содержится в письме Минфина России от 14.06.2022 № 03-07-14/56041. Как именно действовать в данной ситуации, налогоплательщик должен решить самостоятельно. Полагаем, что вопрос принятия НДС к вычету можно уточнить в налоговой инспекции.

Обращаем ваше внимание, что если налогоплательщик решил принять к вычету сумму НДС, он должен вести раздельный учет доходов и расходов на УСН и ПСН (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Это связано с тем, что по товарам (работам, услугам), приобретенным на ПСН, принять к вычету предъявленный НДС при переходе на ОСН нельзя.