Документ

Письмо Минфина России от 11.10.2022 N 03-11-11/98003

Комментарий

До конца 2022 года действует мера поддержки малого и среднего бизнеса – возмещение банковских комиссий в полном объеме за использование системы быстрых платежей (СБП). Правила предоставления помощи утверждены постановлением Правительства России от 30.06.2021 № 1103.

Минфин России в  письме от 11.10.2022 N 03-11-11/98003 рассмотрел вопрос включения суммы возвращенной комиссии в состав доходов, если ИП является самозанятым.

Так, налоговой базой по налогу на профессиональный доход признается денежное выражение дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), который является объектом обложения НПД (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Поэтому в рамках НПД при определении налоговой базы учитывается вся сумма полученного дохода, включая доходы, направленные на покрытие расходов.

Это значит, что сумму возвращенной банком комиссии за переводы по СБП необходимо включить в состав доходов и заплатить с нее налог.

Аналогичный подход у налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом "доходы".

Иначе говоря, самозанятые и плательщики УСН с объектом "доходы" заплатят дополнительный налог с суммы возвращенной комиссии.

Налогоплательщики, которые применяют режимы, предусматривающие учет доходов и расходов (ОСНО, УСН с объектом "доходы минус расходы", ЕСХН), сумму возмещенной комиссии также включают в состав доходов. При этом изначально уплаченная банку сумма комиссии за переводы по СБП учитывается в составе расходов, уменьшающих полученные доходы.

Что касается ИП на патенте, то они при расчете налога не учитывают ни доходы, ни расходы. Поэтому для них возврат комиссии никак не влияет на сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.