Документ

Письма Минфина России от 14.06.2022 № 03-07-11/56055, от 20.07.2022 № 03-07-11/70246

Комментарий

Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения с 01.07.2022 облагаются НДС по ставке 0 процентов (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, см. комментарий).

Финансовое ведомство в письмах от 14.06.2022 № 03-07-11/56055, от 20.07.2022 № 03-07-11/70246 рассказало, как быть с вычетом НДС, предъявленным после 01.07.2022, если гостиница оказывает услуги, облагаемые НДС по ставкам 0 и 20 процентов.

По общему правилу вычет входного НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС, можно заявить после принятия на учет покупок (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Но в отношении применения налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, установлен особый порядок. Такой налог принимается к вычету в момент определения налоговой базы (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Моментом определения налоговой базы при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения является последнее число каждого налогового периода (п. 9.3 ст. 167 НК РФ).

Поэтому НДС, предъявленный после 01.07.2022 при покупке товаров (работ, услуг), используемых для операций по реализации услуг по предоставлению временного проживания, облагаемых по ставке 0 процентов, предъявляется к вычету на последнее число каждого квартала.

Соответственно, если гостиница оказывает услуги, облагаемые НДС по ставке 0 и 20 процентов, она обязана вести раздельный учет сумм входного НДС.

Напомним, порядок ведения такого учета налогоплательщик должен определить самостоятельно, закрепив его в учетной политике (п. 10 ст. 165 НК РФ).