Документ

Письмо Минфина России от 03.06.2022 № 03-03-06/1/52716

Комментарий

Погашение задолженности, учтенной в качестве сомнительной при формировании резерва, не является основанием для корректировки величины такого резерва. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 03.06.2022 № 03-03-06/1/52716.

Авторы документа рассуждают следующим образом. По правилам ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода. И сравнивается с суммой остатка резерва, которая определяется как разница между начальной величиной резерва и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. В случае если сумма резерва, исчисленного на текущую отчетную дату, меньше суммы остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница включается во внереализационные доходы текущего периода. В обратной ситуации (когда сумма резерва больше суммы остатка резерва предыдущего периода) разница включается во внереализационные расходы.

Таким образом, по правилам ст. 266 НК РФ корректировка резерва производится исключительно на последнее число отчетного (налогового) периода на основании данных проведенной инвентаризации. И, следовательно, погашение после отчетной даты задолженности, ранее учтенной в качестве сомнительной при формировании резерва, поводом для корректировки резерва не является. Такое погашение будет учтено при следующей инвентаризации и определении остатка резерва.