Документ
Письмо Минфина России от 17.02.2020 № 03-03-06/1/10890
Комментарий
В письме от 17.02.2020 № 03-03-06/1/10890 Минфин России рассмотрел вопрос применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль.
Инвестиционный вычет предусматривает, что организации (если в субъекте РФ принят соответствующий закон) могут уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), который зачисляется в бюджет субъекта РФ, на следующие расходы (п. 1, 2 ст. 286.1 НК РФ):
- до 90 % расходов текущего периода на приобретение и создание ОС, включая траты на его доставку и доведение до пригодного состояния (т.е. затраты, формирующие первоначальную стоимость ОС), перечисленные в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ;
- до 90 % расходов текущего периода на капитальные затраты по улучшению объектов ОС, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ. Это затраты, которые увеличивают их первоначальную стоимость – достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение.
Речь идет об ОС, относящихся к 3 – 10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств, т.е. 8 – 10 группы). Сумму расходов, которая превышает предельную величину инвестиционного налогового вычета, можно перенести на последующие налоговые (отчетные периоды) (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).
Вместе с тем финансовое ведомство отметило, что налогоплательщик, который воспользовался таким инвестиционным вычетом, также может уменьшить налог (авансовый платеж) в федеральный бюджет на оставшиеся 10 процентов от расходов на приобретение и (или) 10 процентов на реконструкцию, модернизацию, дооборудование ОС (п. 3 ст. 286.1 НК РФ). Это возможно только в том налоговом (отчетном) периоде, в котором введены в эксплуатацию объекты основных средств и (или) изменена их первоначальная стоимость. Перенести неиспользованную часть расходов на будущее нельзя.
Подробнее про инвестиционный налоговый вычет читайте в справочнике "Налог на прибыль организаций".