Документ

Письмо ФНС России от 11.04.2019 № БС-4-11/6839

Комментарий

По итогам рассмотрения трудового спора суд вынес решение в пользу уволенного работника и обязал организацию выплатить ему:

• зарплату за апрель и май 2018 года;
• компенсацию за неиспользованный отпуск;
• компенсацию за нарушение срока выплаты зарплаты;
• сумму возмещения морального вреда.

Работник уволен 30.05.2018, а все суммы выплачены ему 05.12.2018. При выплате указанных сумм НДФЛ организация удержала только с зарплаты, а остальные суммы выплачены без удержания НДФЛ.

Минфин отметил, что компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты и сумма возмещения морального вреда не облагаются НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом. Поэтому эти суммы в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в общем порядке. Поэтому при выплате компенсации 05.12.2018 без удержания НДФЛ она отражается в расчете 6-НДФЛ за 2018 год с учетом следующего. В разделе 1 заполняются строки 020, 040 и 080. В разделе 2 указывается:

по строке 100 – 05.12.2018;

по строке 110 – 05.12.2018;

по строке 120 – 06.12.2018;

по строке 130 – сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

по строке 140 – 0.

Поскольку по нормам Налогового кодекса датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена, зарплата за апрель и май, выплаченная 05.12.2018, подлежит отражению в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 года (по строкам 020 и 040), а также в разделе 1 (по строке 070) и разделе 2 расчета за 2018 год. При этом в разделе 2 в отношении зарплаты за апрель указывается:

по строке 100 – 30.04.2018;

по строке 110 – 05.12.2018;

по строке 120 – 06.12.2018;

по строке 130 – сумма зарплаты;

по строке 140 – сумма НДФЛ.

В таком же порядке заполняется раздел 2 в отношении зарплаты за май 2018 года.

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".