Документ

Письмо ФНС России от 26.05.2016 № ГД-4-8/9329

Комментарий

В письме от 26.05.2016 № ГД-4-8/9329 ФНС России уточнила, как налоговым органам следует информировать работодателей о задолженности сотрудников по платежам в бюджет.

Направлять такую информацию необходимо не позднее одного месяца со дня истечения срока исполнения физлицом требования об уплате налога. Это следует делать письменно не реже одного раза в год по установленной форме (приложение № 1 к письму ФНС России от 21.10.2015 № ГД-4-8/18401@).

В случае если указанные сведения направляются в адрес многофилиальной организации, то в обязательном порядке инспекция должна указать:

• ИНН физического лица (при отсутствии ИНН указывается Ф. И. О.);
• КПП филиала организации.

Напомним, что ранее в письме от 21.10.2015 № ГД-4-8/18401@ ФНС России указывала на необходимость привлечения работодателей к взысканию налоговых долгов с сотрудников. Речь идет о налоге на имущество, транспортном и (или) земельном налоге, которые не уплачены в срок. Как известно, их физические лица самостоятельно не рассчитывают, а перечисляют на основании полученного из инспекции уведомления (форма утв. приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@).

В связи с этим нижестоящим налоговым органам рекомендован подробный перечень мероприятий при взыскании задолженности. Инспекторы должны:

1. уточнить место жительства (пребывания) должника (если задолженность более 50 тыс. руб.);
2. в случае выявления у должника переплаты по налогам (пеням, штрафам) зачесть ее в счет недоимки;
3. сформировать документ о выявленной недоимке;
4. направить должнику требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов;
5. проинформировать должника по телефону после истечения срока исполнения требования об имеющейся задолженности (если она составляет более 10 тыс. рублей, а для Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга – более 50 тыс. рублей);
6. проинформировать работодателя должника об имеющейся недоимке;
7. сформировать списки должников с целью последующей подачи заявлений в суд для взыскания задолженности за счет имущества должника;
8. после вступления в силу решения суда передать сведения о налоговой задолженности для отражения справочно в едином платежном документе на оплату коммунальных услуг;
9. направить исполнительный документ работодателю (если сумма долга не превышает 25 тыс. руб.).

Отметим, что законодатель допускает направление исполнительного документа о взыскании периодических платежей (денежных средств), не превышающих в сумме 25 тыс. руб., в организацию (иному лицу), выплачивающему должнику заработную плату (пенсию, стипендию, иные периодические платежи) (ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", далее – Закон № 229-ФЗ).

В то же время порядок взыскания задолженности по налогам (сборы, штрафы, пени) с физических лиц регулирует НК РФ.

Так, согласно п. 5 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физлица должно происходить последовательно в отношении:

• денежных средств на счетах в банке;
• наличных денежных средств;
• имущества, переданного во владение (пользование, распоряжение) другим лицам;
• иного имущества.

Однако приведенная норма относится к судебным приставам, а не к налоговой инспекции (п. 4 ст. 48 НК РФ). Поэтому взыскивать задолженность через работодателя в данном случае допустимо.

Удерживая сумму по исполнительному листу, работодателю следует помнить о существующих ограничениях: по общему правилу из доходов сотрудника можно удержать не более 50 процентов от суммы дохода (за вычетом НДФЛ).

Кроме того, следует учитывать, что с некоторых доходов вообще нельзя ничего удерживать (ч. 1, 2 ст. 99, ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ).

Рекомендации

Получив от налоговой инспекции исполнительный лист, работодателю лучше удержать сумму долга из доходов сотрудника и перечислить ее в бюджет.

За неисполнение данной обязанности возможно наложение административного штрафа на (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ):

• должностных лиц – от 15 тыс. до 20 тыс. руб.
• юридических лиц – от 50 тыс. до 100 тыс. руб.